Derogación del impuesto a herencias en Guatemala: qué cambia y qué trámites permanecen vigentes

El Congreso de la República de Guatemala aprobó recientemente el Decreto 6-2026, mediante el cual se deroga el Impuesto a Herencias, Legados y Donaciones, vigente desde 1947. Esta decisión elimina la obligación de pagar un tributo que podía alcanzar hasta el 12% sobre el valor de los bienes heredados, principalmente inmuebles, lo que representa un cambio significativo en la legislación tributaria y sucesoria del país.

A pesar de la eliminación de este impuesto, la transmisión legal de bienes heredados sigue exigiendo la realización de trámites sucesorios formales, incluyendo avalúos y procesos notariales o judiciales, que permiten la correcta formalización del patrimonio familiar y garantizan la seguridad jurídica en la transferencia.

Contexto y alcance de la derogatoria

La derogación del impuesto a herencias fue producto de un acuerdo legislativo que buscó agilizar los procesos sucesorios y aliviar la carga económica que representaba para las familias guatemaltecas. Este impuesto se aplicaba sobre la masa hereditaria, valorada a través de avalúos de los bienes, con tasas progresivas que variaban según el grado de parentesco entre el causante y los herederos:

• 3% para herederos en primer grado
• 6% para segundo grado
• 9% para tercer grado
• 12% para otros casos

Además, en casos donde el proceso sucesorio se iniciaba tiempo después del fallecimiento, se generaban intereses y recargos que incrementaban la carga tributaria.

Con la nueva normativa, los expedientes en trámite serán devueltos a los interesados para continuar con el proceso sucesorio sin la obligación de pagar estos impuestos o recargos. Sin embargo, la derogatoria no tendrá efectos retroactivos para quienes ya hayan efectuado el pago del impuesto anteriormente.

Importancia de los avalúos y procedimientos sucesorios

Si bien la carga tributaria desaparece, la necesidad de realizar avalúos y formalizar el proceso sucesorio persiste. Los avalúos son fundamentales para determinar el valor real y técnico de los bienes dentro de la masa hereditaria, lo que permite una distribución equitativa entre herederos y el cálculo adecuado de honorarios notariales y registrales.

El valor de los inmuebles puede variar considerablemente según su ubicación y características, por lo que la función de los valuadores autorizados y las entidades especializadas es indispensable para garantizar la precisión en estas valoraciones.

El Decreto 6-2026 modificó el artículo 489 del Código Procesal Civil y Mercantil, permitiendo que el notario solicite la fijación del valor de los bienes a la dependencia correspondiente. Aunque el texto legal no menciona explícitamente a la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles (Dicabi),esta institución es reconocida como la autoridad competente para la valoración catastral en el país.

Reacciones y perspectivas sobre la medida

Eliminación del impuesto a herencias ha sido recibida con aprobación por diversos sectores. Legisladores han destacado que esta reforma elimina una carga que se consideraba injusta y que retrasaba los procesos sucesorios, además de generar multas que en ocasiones obligaban a la venta de bienes con valor sentimental para las familias.

Por otro lado, se ha señalado que la recaudación que generaba este impuesto era mínima y no compensaba el impacto económico negativo que tenía sobre los herederos, en especial la clase media.

El Comité Coordinador de Asociaciones Agrícolas, Comerciales, Industriales y Financieras (Cacif) expresó que la derogatoria fortalece la protección del patrimonio individual y la certeza jurídica en la transmisión de bienes, aspectos clave para fomentar un ambiente de inversión y desarrollo económico en Guatemala.

Necesidad de reglamentación clara para la transición

Especialistas en valuación y derecho sucesorio coinciden en que la transición hacia la vigencia de esta nueva normativa requiere criterios técnicos unificados para evitar interpretaciones dispares que puedan generar confusión o desorden en los procesos de valoración y formalización.

Se recomienda la emisión de un reglamento o lineamientos claros que orienten a notarios, valuadores y autoridades en la aplicación práctica de la ley, asegurando que los procedimientos sucesorios se realicen de manera ordenada y transparente, sin que la eliminación del impuesto derive en vacíos legales o administrativos.

Conclusión

La derogación del impuesto a herencias en Guatemala representa un avance importante en la legislación tributaria y sucesoria, reduciendo cargas económicas que afectaban la formalización del patrimonio familiar. Sin embargo, persisten las obligaciones legales para la transmisión de bienes, tales como la realización de avalúos y los procesos sucesorios formales.

El éxito de esta reforma dependerá en buena medida de la elaboración de reglamentos que clarifiquen los procedimientos y aseguren una transición ordenada, garantizando así la seguridad jurídica y facilitando la protección del patrimonio de las familias guatemaltecas.