Devolución del ISR en Guatemala: plazos y proceso con la planilla IVA-FEL 2025

En Guatemala, la devolución del Impuesto Sobre la Renta (ISR) retenido en exceso a trabajadores asalariados constituye un proceso regulado por la Ley de Actualización Tributaria y gestionado mediante la presentación de la planilla IVA-FEL ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Esta normativa establece obligaciones claras para los empleadores respecto al cálculo, pago y notificación de la devolución correspondiente.

Obligaciones legales del empleador para la devolución del ISR

El artículo 79 de la Ley de Actualización Tributaria establece que, al término del período fiscal —que comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año—, si el empleador detecta que ha retenido un monto mayor de ISR al que corresponde legalmente, está obligado a devolver el excedente a sus trabajadores. Además, debe informar esta situación a la SAT dentro de los primeros dos meses del año calendario siguiente.

En términos prácticos, para la devolución correspondiente al ejercicio fiscal 2025, la fecha límite para que los empleadores realicen el reembolso y notifiquen a la SAT es el 28 de febrero de 2026.

Proceso y medios para efectuar la devolución

El reembolso del ISR retenido en exceso generalmente se realiza utilizando el mismo medio de pago por el cual el trabajador recibe su salario. Entre los métodos más comunes se encuentran:

• Depósito bancario
• Cheque
• Transferencia electrónica

La elección del medio dependerá de la estructura y las prácticas internas de cada empresa, siempre procurando la transparencia y la trazabilidad del pago.

Cálculo del monto a devolver con base en la planilla IVA-FEL

El cálculo del reembolso del ISR está vinculado con la información contenida en la planilla IVA-FEL presentada ante la SAT, la cual debe ser notificada al empleador. Esta planilla contiene los montos de IVA acreditables que, a su vez, permiten establecer el crédito fiscal relacionado con el ISR.

De acuerdo con la normativa vigente, los trabajadores pueden recuperar hasta un máximo de Q600 por concepto de crédito fiscal vinculado al ISR. Para calcular el monto a devolver, se aplica la siguiente fórmula:

Reembolso por ISR = IVA crédito × 0.05

Los pasos para determinar el reembolso son:

• Revisar la Notificación Electrónica de Recepción de Planilla IVA-FEL emitida por la SAT.
• Identificar el valor total de IVA.
• Multiplicar ese monto por 0.05.
• El resultado representa el valor del ISR a recuperar, con un tope máximo de Q600.

Responsabilidad del patrono en la retención y devolución del ISR

Según el artículo 75 de la Ley de Actualización Tributaria, el ISR de los trabajadores asalariados no se paga directamente por estos, sino mediante retenciones mensuales efectuadas por el empleador, quien actúa como agente de retención para la SAT.

Las responsabilidades del patrono incluyen:

• Calcular la retención mensual correspondiente a cada trabajador.
• Descontar el ISR de los salarios de forma puntual.
• Declarar y pagar el impuesto ante la SAT dentro de los plazos establecidos.
• Realizar la devolución del ISR retenido en exceso tras la liquidación anual.

El cumplimiento de estas obligaciones es fundamental para evitar sanciones y asegurar el respeto a los derechos de los trabajadores.

Importancia para trabajadores y empleadores en Guatemala

La devolución del exceso de ISR constituye un derecho para los trabajadores asalariados y una obligación para los empleadores en Guatemala. La correcta presentación de la planilla IVA-FEL y el cumplimiento de los plazos establecidos garantizan la transparencia del proceso y fortalecen la confianza en el sistema tributario.

Además, esta normativa contribuye a la formalización laboral y al cumplimiento fiscal, aspectos clave en el desarrollo económico del país.

Recomendaciones para el cumplimiento y seguimiento

Para evitar inconvenientes, se recomienda a los empleadores:

• Revisar periódicamente las retenciones efectuadas a sus trabajadores.
• Presentar oportunamente la planilla IVA-FEL ante la SAT.
• Comunicar y documentar adecuadamente la devolución del ISR cuando corresponda.
• Asesorarse con expertos en materia tributaria para garantizar el cumplimiento adecuado de la legislación vigente.

Por su parte, los trabajadores deben estar informados sobre sus derechos y, en caso de dudas, solicitar a sus empleadores la documentación correspondiente sobre las retenciones y devoluciones efectuadas.

Conclusión

El proceso de devolución del ISR en Guatemala para el ejercicio fiscal 2025, basado en la presentación y cálculo mediante la planilla IVA-FEL, es un componente fundamental del sistema tributario que protege los derechos de los trabajadores asalariados. El cumplimiento de los plazos establecidos por la Ley de Actualización Tributaria, especialmente la fecha límite del 28 de febrero de 2026 para efectuar los reembolsos, es indispensable para mantener la legalidad y la confianza en las relaciones laborales y fiscales del país.

El rol del empleador como agente de retención y responsable de la devolución es clave para el correcto funcionamiento de este mecanismo, que además contribuye a la formalidad y transparencia fiscal en Guatemala.